Ley del impuesto de sucesiones y donaciones

💙 Impuesto de sucesiones

En la zona en la que falleció el difunto, las autoridades fiscales belgas determinan la cantidad que se les debe en función de la declaración del impuesto de sucesiones que hay que presentar cuando se obtiene una herencia.
Si se deducen los gastos de sepelio y las deudas que tenía el fallecido, se puede disminuir el valor de los bienes que éste dejó. En Flandes, como las sumas fijas de 6.000 euros para gastos funerarios y 1.500 euros para deudas se deducen automáticamente de la herencia del difunto como es habitual, no tiene que responder por estos gastos o deudas (cifras de 2015). Estas cantidades fijas están relacionadas con el índice de precios al consumo. Este régimen de sumas fijas excluye las deudas contraídas directamente para adquirir o conservar bienes inmuebles, como los préstamos hipotecarios. De todos modos, puede explicar esos gastos y deudas.
La obligación de traspaso se calculará sobre el valor del bien inmueble en Bélgica, sin deducción de los gastos de sepelio, pero con una pequeña bonificación por deudas. En Flandes y Bruselas, si el fallecido era ciudadano del EEE2, puede restar las deudas contraídas directamente para adquirir o mantener los bienes inmuebles. Las deudas relativas a bienes inmuebles situados en Bélgica siempre pueden deducirse en Valonia, independientemente del lugar de residencia del fallecido.

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El impuesto sobre sucesiones es un gravamen sobre las herencias cuyo valor alcanza el límite de exclusión establecido por la ley. Sólo se grava el importe que supera el nivel mínimo. Estos gravámenes, recaudados por el gobierno federal y una docena de gobiernos estatales, se miden en función del valor justo de mercado del patrimonio (FMV) y no de lo que el fallecido pagó inicialmente por sus propiedades. En el momento de su fallecimiento, el impuesto es recaudado por el estado en el que residía la persona fallecida.
El impuesto sobre el patrimonio es un gravamen financiero sobre una propiedad basado en el valor actual de sus propiedades. A partir de 2019, los impuestos federales sobre el patrimonio se aplican a los bienes que superan los 11,4 millones de dólares, pero solo uno de cada cuatro estados tiene sus propios impuestos sobre el patrimonio, con umbrales más bajos. Los bienes transmitidos a los cónyuges están excluidos del impuesto sobre el patrimonio. Los beneficiarios de los activos de un patrimonio pueden estar sujetos, también por encima de esos límites, al impuesto de sucesiones.
El impuesto de sucesiones no se extiende a los bienes que se transmiten al cónyuge superviviente en virtud de lo que se conoce como deducción matrimonial sin restricciones. Sin embargo, cuando el cónyuge superviviente que ha heredado el patrimonio fallece, si éste alcanza el límite de exclusión, los beneficiarios deberán entonces pagar el impuesto de sucesiones.

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🧑 Definición del impuesto sobre el patrimonio y las donaciones

Esta es la primera entrega de un ensayo sobre el impuesto federal sobre el patrimonio en dos partes. En la primera parte se abordan las leyes federales unificadas del impuesto sobre el patrimonio y las donaciones, el número de exención, el concepto de patrimonio bruto, las donaciones realizadas en los tres años siguientes al fallecimiento, el valor del patrimonio y la portabilidad. La segunda sección, que se publicará en JofA en noviembre, analiza las estrategias de planificación del impuesto sobre el patrimonio, incluida la maximización de las deducciones matrimoniales y el uso de diferentes formas de fideicomisos.
La planificación de la transferencia de bienes a lo largo de la vida de un individuo y en el momento de su fallecimiento es un área importante de la planificación financiera personal. Aunque la mayoría de las personas no tienen suficiente dinero como para preocuparse por los impuestos federales sobre donaciones y sucesiones, para muchos millonarios y multimillonarios, minimizar los impuestos sobre donaciones y sucesiones es un objetivo financiero primordial.
Se denomina impuesto unificado al impuesto federal sobre el patrimonio y las donaciones porque ambos impuestos utilizan el mismo esquema de tipos impositivos y el mismo crédito fiscal, denominado crédito unificado. En 2017, la cifra del crédito unificado es de 2.141.800 dólares, que es el impuesto sobre el valor imponible de 5.490.000 dólares (los cálculos de este artículo se basan en las cifras de 2017). Estos 5.490.000 dólares se consideran la suma básica de la exclusión.

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🥳 Exención del impuesto sobre donaciones

Diferentes conceptos de exenciónSumas heredadas hasta 26 millones de euros (umbral de inspección)Sigue vigente el anterior concepto de exención, es decir, la exención estándar (desgravación fiscal del 85% de la base imponible) y la exención opcional (desgravación fiscal del 100%), con plazos de retención y requisitos de nómina conocidos, respectivamente. Las empresas futuras sufrirán una tensión adicional en la medida en que los activos administrativos adversos estarán seguramente sujetos a impuestos. Más de 26 millones de euros de importes heredadosHay que elegir entre el modelo de fusión y el modelo de exención, en el que se investiga la necesidad de la exención. En el modelo de fusión, la exención fiscal anterior disminuye a medida que el importe heredado aumenta de valor hasta que las sumas heredadas superiores a 90 millones de euros están sujetas a la obligación fiscal completa. En el modelo de exención, el heredero debe declarar su patrimonio privado y poner hasta el 50% del mismo a disposición del pago del impuesto sobre el patrimonio de la empresa, quedando entonces excluido de cualquier impuesto adicional. La superación del umbral de prueba, la fusión y la necesidad de exención se miden conjuntamente para las sumas heredadas en un plazo de 10 años. En el futuro, la revisión para evaluar la condición de exención podría dar lugar a que se impidan futuras donaciones o herencias a herederos ya ricos, lo que supone un impacto de incentivo muy discutible que da lugar a planteamientos de planificación sucesoria radicalmente nuevos.

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